PCAOB：加密实体PoR不是审计 不能保证加密资产受到保护

2023年3月8日，美国上市公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB）投资者权益保护办公室在官网发表投资者建议，加密实体的储备证明（PoR）报告本质上是有限的，客户在依赖它们得出有足够资产来满足客户负债的结论时应格外谨慎。区块链之家0x25编译了PCAOB的官网提示文档。

投资者权益保护办公室了解到一些服务提供商，包括 PCAOB 注册的审计公司，向某些加密货币实体（例如，加密货币交易所、稳定币发行人）发布储备证明报告（“PoR 报告”）。加密货币实体可能会聘请服务提供商发布 PoR 报告，以试图让客户放心，以回应广泛关注的问题，例如，持有储备资产的类型，或客户数字资产的安全性和可用性，如果一些或者所有客户决定撤回他们的资产（例如，如果加密货币交易所或稳定币发行人出现挤兑）。

由于担心投资者和其他人可能过分依赖不在 PCAOB 监督权限范围内的 PoR 报告，投资者权益保护办公室发布了本投资者咨询。重要的是，投资者应注意，PoR 业务不是审计，因此，相关报告不会向投资者或公众提供任何有意义的保证。

一般而言，这些 PoR 报告旨在为特定时刻的资产类型提供资产验证，但会受到基于所执行程序的重大限制。例如，所采取的程序可能没有解决加密实体的负债、数字资产持有人的权利和义务，或者加密实体是否借入资产以使其看起来有足够的抵押品或超额“储备”的客户需求。因此，如果资产是在 PoR 参与时由加密实体借用的，投资者将无法根据 PoR 报告获知。此外，由于 PoR 报告只是在某个时间点涉及数字资产，他们不对资产是否在 PoR 报告发布后被使用、借出或以其他方式无法提供给客户提供任何保证。此外，PoR 报告也不保证内部控制的有效性或加密实体的治理。

尽管有任何相反的陈述，PoR 报告并不等同于或比审计更严格，并且它们不是按照PCAOB 审计标准进行的。此外，执行 PoR 业务的服务提供商缺乏统一性。例如，一些 PoR 业务由会计师事务所执行，而另一些则由非会计保证提供者执行。加密实体的管理层还可以自行决定是否公开 PoR 报告的结果，包括所提供信息的范围和格式。

PoR 业务，无论是旨在提供合理保证、有限保证还是无保证（商定的程序），均不受 PCAOB 审计标准的约束，且业务不受 PCAOB 检查的约束。重要的是，此类报告不保证此类储备在 PoR 报告发布之日、未来充足，或者客户资产将受到保护。

对于“商定程序”，加密实体的管理层而非 PoR 报告的提供者，决定了第三方在进行业务时要执行的程序。在这种情况下，PoR 报告仅提供所执行程序结果的事实调查结果，并没有说明此类程序的充分性。这些类型的 PoR 报告不对“储备”的充足性或加密实体的财务稳定性或管理层断言的有效性发表意见。

同样，旨在提供有限或合理保证的 PoR 业务不受统一标准的约束。因此，根据管理层和 PoR 服务提供商选择的不同标准，执行约定的方式会产生不同的结果。

储备证明报告本质上是有限的，客户在依赖它们得出有足够资产来满足客户负债的结论时应格外谨慎。