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资产损失如何影响应税收入

整个 2022 年,加密经济一直处于熊市的阵痛之中,对投资者、平台和协议造成了沉重打击。投资者不仅眼睁睁地看着他们持有的资产价值下降,平台和协议层面的暴雷事件也接踵而至,这加剧了投资损失,并给夹在中间的纳税人带来了许多问题。

虽然投资者正感受到市场低迷带来的痛苦,但重要的是要记住,加密损失伴随着一线希望:节税的机会。

资产损失如何影响应税收入

在美国和许多其他发达国家,当资本损失发生在同一纳税年度时,可以从其他资本收益中完全扣除。

这意味着什么?

如果你将在 2022 年从任何资本资产的销售中获得资本收益——无论是股票、房地产还是加密货币——你可以通过加密货币损失来抵消这些收益。这可以节省大量税款。

令人惊讶的是,日常投资者对这一事实存在很多困惑。许多投资者没有意识到他们的资本损失可以从无**的资本收益中扣除。

考虑以下示例:假设 A 在 2022 年出售了 Apple (AAPL) 股票,并由此实现了 50,000 美元的资本收益。如果A是高收入者,他可能会因为这 50,000 美元的收益向美国政府上交 37% 的税,18,500美元!

现在,假设 A 还持有 30 个 NFT,他在 2022 年花了 35,000 美元买下了他们。如今,这些NFT价值仅为 1,000 美元。

如果A 通过以 1,000 美元的价格出售 NFT 来“实现”资本损失,他将减少 34,000 美元的应税收入。因此,A的 NFT 损失将完全抵消他的 Apple 股票收益。

在这种情况下,A 的应税收益降至 16,000 美元(50,000 美元减去 34,000 美元)。按照 37% 的税率计算,A 现在只需为他的资本利得缴纳 5,920 美元的税款。

通过“战略性地”利用他的资本损失,A将他必须支付给税务人员的金额减少了超过 12,000 美元。

如果您已经抵消了当年的所有资本收益并最终出现净资本损失,那么该资本损失最多可以抵消您普通收入的 3,000 美元(例如您的工资收入)。任何剩余部分都可以结转以抵消未来几年的收益。

那么,现在让我们来看看今年发生的两件大事:Celsius Network 破产和 Terra 及其加密货币 LUNA 的失败,并讨论每件事情的潜在税收影响。

Celsius

Celsius 是一个加密货币借贷平台,宣传其 170 万用户转移到该平台的各种加密货币的利息非常高。在鼎盛时期,该公司管理着价值近 120 亿美元的客户存款。然后,在今年 6 月 12 日,面对流动性危机,Celsius 在网上发布了一份备忘录,通知其用户所有提现、掉期和转账功能将暂时暂停。一个月后,即 7 月 13 日,该公司申请了第 11 章破产保护。

对于Celsius的客户来说,有很多与平台故障相关的问题。我们在税务实践中经常听到的一个问题是,“我可以扣除 Celsius 损失吗?”

Celsius 损失的可扣除性取决于坏账的概念,美国税收法第 166 条和相关法规对此进行了概述。由于大多数 Celsius 客户都是个人投资者,我们将特别关注第 166(d) 节,该节涉及非商业坏账,定义为与纳税人的贸易或业务无关的任何债务。通常,非商业坏账在纳税人的回报中被确认为短期资本损失。

需要满足两个要求才能在纳税申报表上确认非商业坏账损失:

  • 必须是正当债务,而非因欺诈而生的债务
  • 债务必须完全不值钱

根据条例第 1-1.66-1(c) 节,正当债务是基于在某个时候“支付固定或可确定金额的有效且可执行的义务”。这里涉及的可确定金额将是存入 Celsius 的加密货币的价值。

对于完全一文不值的债务,必须将其视为完全无法收回。值得注意的是,根据规定,没有非企业坏账部分扣除的机制。相反,整个债务必须一文不值才能将坏账作为资本损失扣除。

许多纳税人认为,Celsius 的破产申请是认为其基础债务一文不值的理由;然而,法规第 1.166-2(c) 节认为,破产仅表明“至少部分”债务毫无价值。请记住,债务必须完全一文不值才能确认资本损失,因此这里的规定相当明确,即破产程序并不能保证完全一文不值。

那么,资产被锁定在Celsius的人会做什么?简短的回答是观望。

一旦破产程序完成,Celsius 欠其客户的部分或全部资金可能会被偿还。但是,在我们确定将退还给客户的金额(如果有的话)之前,不允许计为税收损失。整个税法围绕实现事件——具有经济影响的交易的完成——触发收入、扣除、收益和损失的确认。在资产被锁定在Celsius的情况下,这些条件都没有满足。简而言之,从税收的角度来看,什么都没有发生。

Terra

Terra 生态系统是一个为投资者提供高收益的去中心化金融 (DeFi) 项目。在 2022 年期间,其原生稳定币 terraUSD (UST) 的质押存款提供的收益率接近每年 20%。

TerraUSD 是一种算法稳定币,它使用其姊妹加密货币 LUNA 来维持与美元的挂钩。5 月,价值超过 20 亿美元的 terraUSD 被解除质押并开始清算。结果,terraUSD 失去了与美元的挂钩。铸造了更多的 LUNA 以努力收回挂钩, 大量LUNA 代币流入市场并稀释流通中的每个 LUNA 代币的价值。几天之内,LUNA 的市场价格从 120 多美元跌至不到 1 美分。

许多投资者看到他们持有的 LUNA 和 UST 的价值在下跌期间急剧下跌。虽然 LUNA 和 terraUSD 不太可能恢复其价值(两者目前的交易价格都比历史高点低 95% 以上),但对于选择出售所持股份并承认资本损失的投资者来说,可以松一口气。

如前所述,实现事件构成了美国境内税收法典 (IRC) 的支柱。IRC 第 1222 节讨论了各种类型的资本收益和损失,所有这些都源于资本资产的“出售或交换”。简而言之,为了确认资本损失,投资者必须首先亏本出售资产。继续持有 LUNA(现在为 LUNC)或 UST 不允许抵扣损失,因为没有发生销售。这里的一线希望是 UST 和 LUNC 仍然可以在许多交易所进行交易,因此有可能亏本出售资产。

Celsius 和 Terra 并不是我们在行业中看到的唯二的重大失败。在 2022 年的熊市中,许多初创公司和协议都倒闭了。对于夹在中间的纳税人,可以通过可扣除的损失获得税务优惠——作为坏账或资本损失,视情况而定——但前提是实现这些损失。

花点时间采用正确的减税策略可能会为你节省数千美元的税单,如果您是一名纳税人,并且接触过失败的加密项目,请咨询您的税务顾问以确定适合您情况的**行动方案。

温馨提示:

文章标题:资产损失如何影响应税收入

文章链接:https://www.btchangqing.cn/394371.html

更新时间:2022年11月16日

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