中国税务报：防范虚拟货币引发的税务风险

自2009年推出比特币以来，与虚拟货币相关的投资行为和经济活动迅速席卷全球。迄今为止，全球虚拟货币的总市值已超过2万亿美元。从地区角度看，中国是虚拟货币投资的活跃国家。由于传统监管手段的局限性，虚拟货币带来的税收流失风险值得深入研究和探讨。

全面梳理行业涉税数据。早在2017年9月4日，央行等七部委联合发布《关于防范代币发行融资风险的公告》，明确禁止交易平台在中国开展“法定货币、代币、虚拟货币兑换业务”。禁令出台后，国内部分交易平台选择“出海”，以“境外机构”的形式向国内用户提供相关交易服务，并逐步形成了以硬币安全、火币和欧易为主导的交易行业。随着近年来虚拟货币市场的普及，相关平台的交易量迅速增加。head平台24小时现货及衍生品交易总量甚至超过万亿元，接近A股市场一天交易量。2021年9月24日，央行等十部委再次发布《关于进一步防范和应对虚拟货币交易投机风险的通知》，明确规定：“境外虚拟货币交易所通过互联网向境内居民提供的服务也属于非法金融活动”。根据“法律不溯及既往”的原则，境外交易所以前向境内居民提供的服务可被视为”法律没有明文禁止的，但他们必须根据中国税法对其从中国取得的收入缴纳增值税、企业所得税、印花税和其他相关税费。根据以往各虚拟货币交易所的交易量和收入情况，交易所行业的整体税收规模较大，其他相关行业的税收需要进一步明确。

建立税收监管的总体框架。尽管中国目前对虚拟货币形式的非法金融活动实施了严格限制，但从目前情况看，比特币等全球虚拟货币交易难以在短时间内消失，未来发展方向不确定。同时，在现行法律框架内，中国并未禁止个人持有比特币和其他虚拟货币，而虚拟货币交易被定义为“无效民事行为”，但法律并未明确禁止。从税收角度看，国内企业和居民参与境内外虚拟货币交易，应加强部门合作和国际多边监管合作，重点防范利用虚拟货币在国内外非法跨境资金外流和避税，将虚拟货币账户纳入金融账户涉税信息交流。同时，完善相关财产申报登记机制，对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记和动态跟踪。在罚没、并购、破产清算等司法领域，有必要明确虚拟货币的处置方式，以避免国家税收的损失。此外，税务机关应积极配合央行、金融监管、市场监管、公安司法等部门，严厉打击利用虚拟货币进行地下经济、走私、洗钱、逃税等违法行为。

推动税收征管技术升级。目前，加密算法、分布式账户等区块链技术广泛应用于虚拟货币中，难以通过传统技术对链上相关经济活动进行跟踪监控，这对税收征管技术的升级提出了更高的要求。区块链技术本身具有分布性、加密性、可追溯性和非篡改性等特点。这些特点与税收征管的要求高度一致。由于税收征管数据本身来源广泛，对数据的真实性识别、数据分析和隐私保护都有较高的要求。以加强虚拟货币税收征管为契机，全面探索区块链技术在税收征管中的应用具有深远意义。可以预见，在中国金税四期工程和智慧税务建设中，加密算法、分布式账本、智能合约等技术的研究与应用将成为一个重要的发展方向。