数字税收面临诸多挑战，如何解决区块链技术的问题

中国***科技监督局局长姚谦认为，从技术角度看，数字税收在实施过程中仍面临两大挑战：一是如何确定税基收入。目前，实施数字税收的国家税基基本相同，主要是网络广告、中介和用户数据销售。对于用户数据销售的应纳税所得额，目前还没有基于“用户参与创造价值”概念的科学计算方法，也没有**挑战性的工作。此外，要确定用户数量和跟踪用户数据，就必须跟踪用户的IP地址，这不仅会产生合规成本，还会侵犯用户隐私和数据安全。第二，转移数字税收成本。从经济机制的角度看，数字税收的税负分配与产品性质、市场格局、各方议价能力、市场控制能力等多种宏观和微观因素有关。

姚谦认为，要建立科学合理的数字税收体系，需要结合市场竞争、税收公平、社会福利等方面的考虑，进行更全面、更深入的评价和分析。

数据量化是**的困难

“鉴于中国***官员最近提出的数字税，实际上是针对数据元素市场推出的。数据商务已成为不可逆转的趋势，其规模和深度也在不断扩大。数字税收**的难点在于数据商务的量化。亚洲区块链咨询公司panony**分析师李哲告诉联信记者，区块链技术可以为数据交易全过程的数据商务量化提供依据。

北京国民经济核算学院院长、教授秦荣生认为，数据作为“资产”有两个特点：一是可以帮助现有产品和服务实现收入增长；二是数据本身可以直接产生价值。数据资产的确认，即作为一项资产被确认进入会计系统，是会计核算中要满足的两个条件。一是有产生经济利益的权利，经济资源属于企业。第二，企业能够可靠地计量经济资源的成本和价值。一是所有权和控制权，二是可靠计量。

“数据资产属于个人还是企业是数据所有权的问题。应该说中间有很多数据传输过程，如何确认数据的所有权。现在在个人信息保**草案中，全国人大已经明确个人信息（数据）应当受到保护。但是现在很多技术手段很难保证谁拥有这些数据，数据来源也很难确定。但如果我们使用区块链技术来记录数据流，我们就可以确定数据的所有者。”秦荣生说。

数字经济时代的核心生产要素是数据，数据不仅是国家和企业的核心资产，也是未来取之不尽用之不竭的新石油。区块链技术作为一种信任机器，创造了连接金融服务各方的新范式，可以打破数据孤岛，提高数据安全性，降低交易成本，增强风险控制能力。这也是区块链技术备受关注的原因。

秦荣生认为，区块链的广泛应用将为厘清数据归属提供良好的技术支撑。”企业在收集个人数据时，应当向个人支付一定的费用，或者通过产品让利的方式返还给数据所有人。而且数据本身应该属于个人，而不是企业。企业获取数据可能要付出一定的成本。当另一方同意将数据传输给企业时，企业将拥有数据。”

工业和信息化部工业互联网区块链重大项目评审专家、中国移动通信联合会区块链专业委员会主席、首席数字经济学家陈晓华，他告诉连心，到目前为止，还没有基于“用户参与创造价值”概念的科学计算方法。未来，如何将数据从互联网企业中分离出来，而数字税收的关键是对其商业量化的分析。”未来，大数据业务将逐步走向数据共享和多源共享。许多国家已经注意到税收数字化的潜力，并出现了新的解决方案，如欧洲的安全税或南美的实时电子发票。”

信托+安全，推进财税体制改革

数字经济学家刘志毅告诉记者：“区块链技术主要是从公信力和安全性的角度推动整个财税体制的改革，即可以保证相关数据的透明度和安全性，简化整个税收流程，提高相关政府机构的治理水平。”连心。

区块链发票是区块链技术在税收领域的主要应用。区块链的防篡改技术可以使每一张发票都具有可追溯性，进一步提高控制和税收透明度。如广东省深圳市率先启动“税链”。截至2020年7月，深圳区块链电子发票规模已达2500万张，发票总额259亿元，注册企业近2万家。目前，这种应用模式已在全国推广。如浙江省、云南省相继推出区块链电子发票。

“从应用案例来看，证件追溯区块链的基本功能还在税务领域使用。区块链技术解决了一票多报、假报、假抵的问题，在税收场景中真假难辨。此外，参与部门共享票据状态，可以进行监督和审核。同时，也省略了传统的手工审核流程，节约了成本，方便了公众。”李哲告诉连心。

陈晓华告诉联鑫，区块链在税务系统中的应用，不仅改变了纳税人和税务机关的关系，也改变了纳税申报、纳税和信息存储的方式。”以往，从信息的整理、清理、核实，到申报表的编制、核查、报送，纳税过程繁琐，容易出错。它不仅成本高昂，而且具有审计的不确定性和风险性以及法律纠纷。通过区块链技术和智能合约，会计可以中断和重组，资产支付、转移和记录的过程可以自动化，大大降低劳动力成本。”

陈晓华认为，区块链税收管理的应用是基于多主体分布式参与带来的效率提升、记录透明、传播广泛、不消失，这使得参与者的税收信息记录更真实、更安全，自我约束机制更强。这些技术特点可以解决传统税务管理的一些弊端。

“区块链技术从交易的**层确认交易过程，具有可追溯性和可篡改性，为合法确权提供了技术依据，也为税收认定提供了良好基础。目前，一些国家在征收数字服务税时，征收范围有限。例如，法国只对定向广告收费，但对网上销售、通讯和支付服务不收费。区块链技术有利于方便地识别这些商业实体。”零一智库CEO、数字资产研究院常务副院长薄亮对联信表示。

刘志毅告诉连心，区块链技术可以促进税收遵从，改革税收管理；人工智能可以从自动化的角度帮助在财税领域的应用，提高税收效率，增加整个过程的智能化；而大数据技术则是两者的基础。没有相关的数据基础设施和相应的数据处理能力，使用起来就很容易，没有办法充分利用数据的价值，因此就没有数字化、智能化的财税机制。”未来，借助上述技术，可以进一步简化数字税收的征收流程，更好地监管大流量数据平台。”